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许多501(c)(3)非营利组织的创立背后都有鼓舞人心的故事。对于富有激情的创始人和董事来说，投入多年的辛勤工作和自己的资金，将一个想法的概念转化为一个致力于他们事业的组织的诞生，这并不罕见。非营利组织的董事和管理人员通常很少或没有金钱补偿，他们依靠无形的奖励——他们为社区和人们的生活所做的改变的故事——来激励他们继续为自己的使命而努力。
但一场代价高昂的诉讼可能会很快终结这一故事。人们真的会起诉非营利组织吗?答案是肯定的。随着社会变得越来越爱打官司，非营利组织越来越容易受到威胁其运作的诉讼的影响，在某些情况下，耗尽了他们有限的资金，以至于不得不关门大吉。当非营利组织破产时，董事和管理人员的个人资产就会面临风险。
尽管为他们的事业武装了永久的能量，非营利组织的管理人员和董事有时缺乏商业头脑或财务资源，无法像营利性公司那样管理他们的非营利组织的债务。有些人根本不理解或不认识到他们的法律责任。本文概述了非营利组织董事和管理人员可能遇到的风险，包括有关影响非营利组织的立法的信息，针对董事和管理人员的索赔类型，以及降低昂贵索赔风险的方法。
2002年的萨班斯-奥克斯利法案
的2002年萨班斯-奥克斯利法案是针对21世纪初安然(Enron)和泰科(Tyco)等上市公司的重大企业丑闻而创立的。SOX法案旨在保护这些公司的投资者，旨在提高公司信息披露的真实性。
虽然《SOX法案》的大部分条款都是针对上市公司的，但非营利组织也被要求遵守两项条款:“举报人保护”和“文件销毁”。根据告密者保护条款，非营利组织的董事和管理人员不得报复那些举报组织内可疑非法活动的人。这意味着您的员工和志愿者可以表达对组织中发生的不道德和非法行为的担忧，而不必担心来自您或管理团队其他成员的报复。根据文件销毁规定，非营利组织的董事、管理人员和员工不能销毁用于官方程序的文件。这意味着您的组织必须在特定的时间内保留某些文件，如财务记录和董事会会议记录。每个州对文件的保存期限都有具体规定。
有些州要求非营利组织遵守两项以上的SOX规定;一些非营利组织自愿采纳了所有这些规定，将其作为最佳实践，以增强他们的信誉并促进其组织的财务透明度。
非营利组织董事和高级职员(D & O)责任领域
除了《SOX法案》的两项规定外，还有其他各种可能影响非营利组织董事和管理人员的责任。全球专业服务公司韬睿惠悦(Towers Watson) 2012年进行的一项调查显示，63%的受访非营利组织报告了过去10年的索赔要求，比上市公司和私营公司报告的索赔要求还要多。
非营利组织董事和管理人员面临的一些主要风险领域包括:雇佣行为、违反信托义务、利益冲突、政府执法行动和滥用资金。
就业实践
对于雇佣有偿员工的非营利组织来说，雇佣实践责任是一个重大风险。适用于营利性公司的雇佣法也适用于非营利组织。
由于预算有限，大多数非营利组织没有一个人力资源部门，也没有营利性公司可能拥有的雇佣实践知识。要么是主管和管理人员没有意识到他们的责任，要么是他们没有明确的雇佣政策和程序。
为了减少雇佣实践索赔的风险，要花时间制定雇佣政策和员工手册。犯罪背景调查、教育程度调查和过去雇主的推荐信可以发现潜在麻烦员工的信息。对所有带薪员工，甚至是志愿者，提供员工手册，让他们了解自己的工作职责、休假时间、福利和其他组织政策。保存所有员工的准确人事档案，并记录所有你不得不训斥、纪律或解雇员工的事件，因为这些记录在发生诉讼时是必要的。
违反信托义务
与营利性公司类似，非营利组织的董事和管理人员也要对非营利组织、其他董事和管理人员以及捐赠者和成员等第三方承担受托责任。董事和管理人员可能对严重疏忽的决策和浪费资源负责。这就是所谓的“注意义务”。受托人的三项责任包括:
- 注意义务。董事和高级职员必须合理谨慎，积极参与决策，对一般疏忽承担责任。无知不是借口。
- 忠诚的义务。高级职员或董事不得利用职务之便从事外部交易或利益。
- 服从义务．董事和管理人员必须遵守所有联邦和州的报告要求，并确保非营利组织致力于其既定的使命和目标。
非营利性公司董事和管理人员的信托责任类似于营利性公司董事和管理人员对股东的信托责任。违反信托义务的诉讼可以由其他管理人员和董事、州总检察长、非营利组织的成员或IRS提起。在一些信托违约案件中，国税局可以撤销非营利组织的501(c)(3)免税地位。
利益冲突
信托忠诚义务的违反通常表现为利益冲突的形式。当董事和高管利用他们的权力为自己或其他利益或实体谋取利益时，就会发生这种情况。利益冲突包括管理人员、董事会成员或工作人员从非营利组织获得个人经济利益的自我交易或利益活动。
对于非营利组织来说，自我监督存在于董事会成员和董事之间的潜在利益冲突是至关重要的。例如，你可能有一个董事会成员，他任职于两个不同的非营利组织的董事会，竞争同一笔赠款资金。制定利益冲突政策，要求董事和高级职员每年披露所有的利益冲突。
政府执法行动
非营利组织必须遵守适用的法律，包括税法、民权法和劳动法。所有非营利组织都必须向美国国税局提交年度纳税申报表。每年总收入少于50,000元的非牟利机构必须填写990- n表格(电子明信片)，而每年总收入超过50,000元的非牟利机构则必须填写990表格。董事和管理人员必须确保这些表格正确填写，并在截止日期前提交。如果你没有在截止日期之前提交表格，或者没有要求延期，非营利组织的501(c)(3)免税身份可能会受到威胁。
过高的员工薪酬受到美国国税局的密切监控，可能导致巨额罚款。员工薪酬必须合理，并与其他类似规模的非营利组织相当。在新的美国国税局990表上，非营利组织必须报告员工的年收入是否超过10万美元。
此外，州总检察长办公室通常会监督非营利组织，以确保它们遵循其声明的使命和目标以及适用的州法律。在你的任务之外进行活动可能会让你受到审查。其中一些活动可能只是需要你纳税，比如如果该活动产生了收入，但如果该活动与任务无关，可能会导致罚款和失去免税地位。
滥用资金
非营利组织的运作依赖于赠款和捐赠，但重要的是资金要用于既定的使命和目标。董事和管理人员对资金的使用负有责任。即使你没有出席一个做出财务决定的会议，你仍然要为资金的滥用负责。
挪用资金也可能与捐赠者声称非营利组织没有将其捐赠用于既定目的有关。一些捐赠者起诉那些歪曲他们财务状况的非营利组织。如果一个捐赠人指定为一个特定的项目或计划提供资金，他们可以执行捐赠的条款。虽然这些索赔并不常见，但您仍应注意赔偿责任。
为了减少这种风险，董事和官员应该始终致力于展示其组织的透明财务状况，以避免来自捐赠者的诉讼。准确的记账和及时的归档IRS表格990是非常重要的。要注意处理资金的志愿者或雇员，因为可能有诈骗资金的风险。
豁免和赔偿
考虑到所有可能针对非营利组织董事和管理人员的潜在索赔，有一些保护措施可以避免潜在的诉讼。
法定免疫
1987年修订的《非营利示范公司法》规定，董事必须积极参与决策，认真履行职责。如果做出的决定或采取的行动是出于“善意”，董事和高管可以在潜在的诉讼中要求豁免。即使它被认为是一个坏的决定，如果你能证明这个决定是出于善意，你将不承担责任。
然而，虽然豁免保护董事和官员免受罪责，但证明自己豁免仍可能招致法庭费用。
关于豁免有以下几点需要注意:
- 如果一名董事或官员拿了工资，他或她也不能幸免。
- 如果董事或官员有重大过失行为，他或她也不能幸免。简单地说，重大过失是指粗心大意或不顾后果，对他人的安全、生命或财产造成损害。
- 免责并不意味着董事和高管可以免于被起诉和支付证明免责的法庭费用。
赔偿
董事和管理人员也可以受到赔偿的保护，这是指非营利组织使用自己的资源来支付因董事会服务而产生的索赔的法律费用。这就保护了董事和管理人员不使用个人资产支付法律费用。一些非营利组织在其规章制度中写入了赔偿政策。然而，请记住，如果非营利组织的金融资产耗尽，董事和管理人员的个人资产就会面临风险。
以承兑交单险转移风险
由于赔偿和法定豁免有其局限性，一些风险可能必须通过购买董事和高级职员(D & O)保险单来转移。根据非营利组织的规模和预算，这通常不是一笔很大的支出，但可以在发生昂贵索赔的情况下挽救非营利组织。
此外，D & O保险可以为董事会成员提供保护，否则他们将不得不使用自己的个人资产来证明豁免或支付辩护费用。如果一个非营利组织没有D & O保险，潜在的董事会成员通常不愿意加入董事会。
虽然一般责任保险政策包括身体伤害和财产损失，但它们不包括本文强调的风险。如果你买了D & O保险，和你的代理人一起找出你的保单包括什么，不包括什么。在某些情况下，雇佣行为责任保险和受托责任保险必须分别购买。